(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。

(5)20日。C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。

("应交税金"科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

3. 甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资组建的中外合资企业，于2001年1月1日设立，注册资本总额为2 000 000元，A公司和B公司的出资比例为6:4。A公司对甲公司有重大影响。

1月1日，按投资合同规定，A公司以一座账面原价1 400 000元，已提折旧400 000元的厂房投资，双方确认的该厂房价值为1 200 000元，并已办妥产权划转等相关手续。

1月2日，B公司以100 000美元投资，投资合同约定的汇率为1美元=8.0人民币元。当日的市场汇率为1美元=8.4人民币元。该外币已存入银行。

2001年度，甲公司实现净利润200 000元;董事会决定提取15%的盈余公积，并向投资者分配利润100 000元。

要求：

(1)编制甲公司接受A公司投资的会计分录。

(2)编制甲公司接受B公司投资的会计分录。

(3)编制A公司确认投资收益相关的会计分录。

五、综合题

(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

1. 甲股份有限公司2001年有关资料如下：

(1)当期销售商品实现收入100 000元;应收账款期初余额20 000元，期末余额50 000元;预收账款期初余额10 000元，期末余额30

000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。

(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48 000元;当期支付前期的应付账款12 000元;当期购买原材料预付货款15

000元;当期因购货退回现金6 000元。

(3)当期实际支付职工工资及各种奖44 000元。其中，生产经营人员工资及奖金35 000元，在建工程人员工资及奖金9

000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7 000元。

(4)当期购买工程物资预付货款22 000元;向承包商支付工程款16 000元。

(5)当期购入某公司股票1 000股，实际支付全部价款14 500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。

(6)当期发行面值为80 000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8 000元后，实际收到款项72

000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3 000元。

(7)当期用银行存款偿还借款本金60 000元。偿还借款利息6 000元。

(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30 000元。

要求：根据上述资料，计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额：

(1)"销售商、提供劳务收到的现金"项目。

(2)"购买商品、接受劳务支付的现金"项目。

(3)"支付给职工以及为职工支付的现金"项目。

(4)"购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目。

(5)"投资所支付的现金"项目。

(6)"吸收投资所收到的现金"项目。

(7)"偿还债务所支付的现金"项目。

(8)"分配股利、利润或偿付利息所支付的现金"项目。

2. 甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：

(1)20×1年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金500

000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率9.6%，到期一次还本付息，不计复利。

(2)20×1年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400 000元，增值税额为68

000元。另支付保险费及其他杂项费用32 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。

(3)安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40 000元，税务部门核定的计税价格为80 000元，适用的增值税税率为17%。

(4)安装工程人员应计工资18 000元，用银行存款支付其他安装费用16 400元。

(5)20×1年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

(6)20×3年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30 000元，出售所得款项500

000元全部存入银行。于当日清理完毕。

假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。

要求：

(1)编制甲公司20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。

(2)编制甲公司20×2年度计提折旧和利息的会计分录。

(3)编制甲公司20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。

("应交税金"科目要求写出明细科目)

参考答案

一、单项选择题

1. C2. C3. C4. C5. A

6. C7. A8. D9. A10. B

11. C12. B13. B14. A15. A

16. B17. A18. A19. D20. A

二、多项选择题

1. ABCD2. ABC3. ABCD4. AB5. BC

6. AC7. BCD8. ABD9. ABC10. ABCD

11. BCD12. BC13. ABCD14. BC15. ABCD

三、判断题

1. ×2. √3. ×4. √5. √

6. √7. ×8. ×9. √10. √

四、计算分析题

1.

(1)

借：短期投资 70 360[4 000×(18-0.5)+360]

应收股利 2 000(4 000×0.5)

贷：银行存款 72 360

(2)

借：银行存款 2 000

贷：应收股利 2 000

(3)

借：投资收益 6 360[(70 360/4 000-16)×4 000]

贷：短期投资跌价准备 6 360

(4)

借：银行存款 52 000

短期投资跌价准备 4 770(6 360/4 000×3 000)

贷：短期投资 52 770(70 360/4 000×3 000)

投资收益 4 000(52 000+4 770-52 770)

(5)

借：应收股利 100(0.1×1 000)

贷：短期投资 100

(6)

借：银行存款 100

贷：应收股利 100

(7)

借：短期投资跌价准备 1 100{17 000-[70 360-(6 360-4 770)-52 770-100]}

贷：投资收益 1 100

2.

(1)

借：银行存款 84 240

贷：主营业务收入 72 000

应交税金--应交增值税(销项税额) 12 240

(2)

借：应收账款 70 200

贷：主营业务收入 60 000

应交税金--应交增值税(销项税额) 10 200

(3)

借：银行存款 69 000

财务费用 1 200

贷：应收账款 70 200

(4)

借：应收账款 105 300

贷：主营业务收入 90 000

应交税金--应交增值税(销项税额) 15 300

(5)

借：主营业务收入 5 400

应交税金--应交增值税(销项税额) 918

贷：应收账款 6 318

3.

(1)

借：固定资产 1 200 000

贷：实收资本 1 200 000

(2)

借：银行存款 840 000

贷：实收资本 800 000

资本公积 40 000

(3)

借：长期股权投资--甲公司(损益调整) 120 000(200 000×60%)

贷：投资收益 120 000

借：应收股利 60 000(100 000×60%)

贷：长期股权投资--甲公司(损益调整) 60 000

五、综合题

1.

(1)"销售商品、提供劳务收到的现金"项目的金额

=100 000+(21 000-50 000)+(30 000-10 000)

=90 000(元)

(2)"购买商品、接受劳务支付的现金"项目的金额

=48 000+12 000+15 000-6 000

=69 000(元)

(3)"支付给职工以及为职工支付的现金"项目的金额

=44 000-9 000

=35 000(元)

(4)"购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目的金额

=22 000+16 000+9 000

=47 000(元)

(5)"投资所支付的现金"项目的金额

=14 500-300

=14 200(元)

(6)"吸收投资所收到的现金"项目的金额

=72 000+3 000

=75 000(元)

(7)"偿还债务所支付的现金"项目的金额

=60 000(元)

(8)"分配股利、利润或偿付利息所支付的现金"项目的金额

=6 000+30 000

=36 000(元)

2.

(1)20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：

①

借：银行存款 500 000

贷：长期借款 500 000

②

借：在建工程 500 000(400 000+68 000+32 000)

贷：银行存款 500 000

③

借：在建工程 12 000(500 000×9.6%×3/12)

贷;长期借款 12 000

④

借：在建工程 53 600

贷：库存商品 40 000

应交税金--就磁针增值税(销项税额)13 600(80 000×17%)

⑤

借;在建工程 34 400

贷;应付工资 18 000

银行存款 16 400

⑥

借：固定资产 600 000

贷：在建工程 600 000

(2)20×2年度计提折旧的利息的会计分录：

①20×2年度计提折旧=固定资产账面净值×年折旧率=600 000×2/5

=240 000(元)

年折旧率=2÷预计使用年限×100%

借：制造费用 240 000

贷：累计折旧 240 000

②20×2年度计提利息=500 000×9.6%=48 000(元)

借：财务费用 48 000

贷：长期借款 48 000

(3)20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录

20×3年度计提折旧

借：制造费用 144 000

贷：累计折旧 144 000

固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用

=500 000-216 000-30 000

=254 000(元)

①

借：累计折旧 384 000

固定资产清理 216 000

贷：固定资产 600 000

②

借：固定资产清理 30 000

贷：银行存款 30 000

③

借：银行存款 500 000

贷;固定资产清理 500 000

④

借：固定资产清理 254 000

贷：营业外收入 254 000