会计综合题模拟试题及答案（53）
A股份有限公司（以下简称A公司）2012年至2014年对B股份有限公司（以下简称B公司）投资业务的有关资料如下：
（1）2012年4月1日，A公司以银行存款1 500万元购入B公司股份，另支付相关税费8万元。A公司持有的股份占B公司有表决权股份的20%，对B公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。A公司取得该项投资时，B公司可辨认净资产公允价值为8 000万元，账面价值为7 700万元，其差额由一项固定资产引起，该固定资产的账面原价为1 000万元，预计折旧年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已使用2年，公允价值为900万元。
（2）2012年4月20日，B公司宣告分派2011年度的现金股利150万元。
（3）2012年5月10 日，A公司收到B公司分派的2011年度现金股利。
（4）2012年11月1日，B公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积120万元。
（5）2012年度，B公司实现净利润 600万元（其中1～3月份净利润为100万元）。
（6）2013年4月2日，B公司召开股东大会，审议董事会于2013年4月1日提出的2012年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10% 提取法定盈余公积；分配现金股利120万元。
（7）2013年6月A公司借给B公司一笔200万元的款项，并无明确的收回计划。
（8）2013年，B公司发生净亏损9 000万元。
（9）2014年经过不懈努力，B公司当年实现净利润1 000万元。
1、编制A公司对B公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
点击查看答案 | 答案： 2012年4月1日，投资时： 借：长期股权投资??B公司（成本）（8000×20%）1600 贷：银行存款1508 营业外收入92 |
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| 答案： 2012年4月1日，B公司宣告分配股利时： 借：应收股利（150×20%）30 贷：长期股权投资??B公司（成本）30 |
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| 答案： 2012年5月10日，收到股利时 借：银行存款30 贷：应收股利30 |
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| 答案： 2012年11月1日，B公司其他权益变动时： 借：长期股权投资??B公司（其他权益变动）（120×20%）24 贷：资本公积??其他资本公积24 |
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| 答案： 投资后被投资方实现的账面净利润为500万元，按照公允价值调整后的净利润＝500－（900－600）/3×9/12＝425（万元），投资方应确认的投资收益＝425×20%＝85（万元） 借：长期股权投资--公司（成本）30 --公司（损益调整）55 贷： 投资收益 85 |
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| 答案： 2013年4月2日，B公司宣告分配股利时： 借：应收股利24 贷：长期股权投资??B公司（损益调整）24 |
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| 答案： 借给B公司款项： 借：长期应收款200 贷：银行存款200 |
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| 答案： 2013年，B公司发生净亏损9000万元，按照公允价值调整后的净亏损为：－9000－（900－600）/3＝－9100（万元），投资方应确认的投资损失＝－9100×20%＝－1820（万元）；A公司核算至B公司发生亏损时的账面价值＝1600－30＋24＋85－24＝1655（万元），此外A公司对B公司有一项长期应收款200万元，这样的话，A公司可以承担的亏损金额＝1635＋200＝1835（万元），因此实际应承担的为1820万元，所以： 借：投资收益1820 贷：长期股权投资--B公司（损益调整）1655 长期应收款165 |
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| 答案： 2014年B公司实现的账面净利润为1000万元，按照公允价值调整后的净利润＝1000－（900－600）/3＝900（万元），投资方应确认的投资收益＝900×20%＝180（万元） 借：长期应收款165 长期股权投资??损益调整15 贷：投资收益180 |
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