会计综合题模拟试题及答案（54）
甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下：
(1)甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；
(2)甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税；
(3)甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元；
(4)材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
1、计算甲企业应支付的增值税和消费税；
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| 答案： 消费税是价内税，增值税是价外税，因此我们在计算增值税的时候是应支付的增值税 ＝58000×17％＝9860(元) 在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。 应支付的消费税 ＝(392000＋58000)÷(1－10％)×10％ ＝50000(元) |
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| 答案： 目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。收回加工材料实际成本 ＝392000＋58000＋10000＝460000(元) |
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| 答案： ①借：委托加工物资392000 贷：原材料392000 ②借：委托加工物资58000 应交税费?应交增值税(进项税额)9860 应交税费?应交消费税50000 贷：银行存款117860 ③借：委托加工物资10000 贷：银行存款10000 ④借：原材料460000 贷：委托加工物资460000 |
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