【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% ，所得税税率为 25% ，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。 2011 年甲公司发生如下交易或事项：
（ 1 ） 3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元。该批商品实际成本为 150 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10% 的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10 、 1/20 、 n/30 ，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3 月 15 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（ 2 ） 5 月 5 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10% 的销售折让，该批商品售价为 300 万元。增值税税额为 51 万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
（ 3 ） 9 月 20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15 万元。增值税税额为 2.55 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 10 万元。
（ 4 ） 10 月 5 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预收 80 万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至 2011 年 12 月 31 日已发生的成本为 50 万元，预计完成劳务还将发生成本 30 万元。
（ 5 ） 11 月 10 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。
（ 6 ） 12 月 20 日，收到国债利息收入 59 万元，以银行存款支付销售费用 5.5 万元，支付税收滞纳金 2 万元。
要求：根据上述资，不考虑其他因素，分析回答下列第 50 — 55 小题。（答案中的金额单位用万元表示）
50. 根据资料（ 1 ），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。
A ． 3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 180 万元
B ． 3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 176 万元
C ． 3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 2 万元
D ． 3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 1.8 万元
【答案】 AD
【解析】
借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费 — 应交增值税（销项税额） 30.6
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150

借：银行存款 208.8
财务费用 1.8
贷：应收账款 210.6
51. 根据资料（ 2 ）至（ 5 ），下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A ． 5 月 5 日，甲公司发生销售折让时的会计分录：
借：主营业务收入 30
应交税费 — 应交增值税（销项税额） 5.1
贷：银行存款 35.1
B ． 9 月 20 日，甲公司销售材料时的会计分录：
借：银行存款 17.55
贷：其他业务收入 15
应交税费 — 应交增值税（销项税额） 2.55
借：其他业务成本 10
贷：原材料 10
C ． 11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：
借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬 11.7
借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费 — 应交增值税（销项税额） 1.7
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
D ． 12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：
借：预收账款 75
贷：主营业务收入 75
借：主营业务成本 50
贷：劳务成本 50
【答案】 ABCD
【解析】
52. 根据资料（ 1 ）至（ 5 ），甲公司 2011 年年度利润表中 “ 营业收入 ” 的金额是（ ）万元。
A.225 B.235 C.250 D.280
【答案】 C
【解析】营业收入 =180-30+15+75+10=250 （万元）。
53.
根据资料（ 1 ）至（ 5 ），甲公司 2011 年年度利润表中 “ 营业成本 ” 的金额是（ ）。
A ． 168
B ． 200
C ． 208
D ． 218
【答案】 D
【解析】营业成本 =150+10+50+8=218 （万元）
54. 根据资料（ 1 ）至（ 6 ），下列各项中，关于甲公司 2011 年期间费用和营业利润计算结果正确的是（ ）。
A ．期间费用为 7.3 万元 B ．期间费用为 19 万元
C ．营业利润为 13 万元 D ．营业利润为 72 万元
【答案】 BD
【解析】期间费用 =1.8 （业务 1 ） +11.7 （业务 5 ） +5.5 （业务 6 ） =19 （万元）。
营业利润 =250-218-19+59 （业务 6 ） =72 （万元）。
55. 根据资料（ 1 ）至（ 6 ），下列各项中，关于甲公司 2011 年年度利润表中 “ 所得税费用 ” 和 “ 净利润 ” 的计算结果正确的是（ ）。
A ．所得税费用 3.25 万元
B ．净利润 66.75 万元
C ．所得税费用 17.5 万元
D ．净利润 52.5 万元
【答案】 AB
【解析】
所得税费用 = 应纳税所得额 × 25%= 利润总额 + 纳税调整增加 - 纳税调整减少 = （ 72-2 ） +2-59=13 （万元） × 25%=3.25 （万元）。
净利润 = 利润总额 - 所得税费用 =70-3.25=66.75 （万元）。
【资料二】发生的有关固定资产业务如下：
（ 1 ） 2010 年 12 月 20 日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的 A 设备、 B 设备和 C 设备，共支付价款 4000 万元，增值税税额为 680 万元，包装费及运输费 30 万元，另支付 A 设备安装费 18 万元， B 、 C 设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用 2 万元，全疗款项已由银行存款支付。
（ 2 ） 2010 年 12 月 28 日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为 2000 万元、 1800 万元和 1200 万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
（ 3 ）三台设备预计的使用年限均为 5 年，预计净残值率为 2% ，使用双倍余额递减法计提折旧。
（ 4 ） 2011 年 3 月份，支付 A 设备、 B 设备和 C 设备日常维修费用分别为 1.2 万元， 0.5 万元和 0.3 万元。
（ 5 ） 2011 年 12 月 31 日，对固定资产进行减值测试，发现 B 设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为 120 万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 56 — 61 小题。
56. 根据资料（ 1 ）、（ 2 ），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（ ）
A ．固定资产应按公允价值进行初始计量
B ．支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本
C ．固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D ．购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
【答案】 BD
【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
57. 根据资料（ 1 ）、（ 2 ），下列各项中，计算结果正确的事（ ）
A ． A 设备的入账价值为 1612 万元
B ． B 设备的入账价值为 1450.8 万元
C ． C 设备的入账价值为 967.2 万元
D ． A 设备分配购进固定资产总价款的比例为 40%
【答案】 BCD
【解析】
设备 A 的入账价值 = （ 4000+30 ） × 2000/ （ 2000+1800+1200 ） +18=1630 （万元）；
设备 B 的入账价值 = （ 4000+30 ） × 1800/ （ 2000+1800+1200 ） =1450.8 （万元）；
设备 C 的入账价值 = （ 4000+30 ） × 1200/ （ 2000+1800+1200 ） =967.2 （万元）。
A 设备的购买价款和运输费等 1612/4030=40% 。
58. 根据资料（ 1 ）、（ 2 ），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（ ）
A ． “ 银行存款 ” 减少 4050 万元
B ． “ 管理费用 ” 增加 2 万元
C ． “ 制造费用 ” 增加 2 万元
D ． “ 应交税费 — 应交增值税（进项税额） ” 增加 680 万元
【答案】 BD
【解析】
借：固定资产 — A 1630
— B 1450.8
— C967.2
应交税费 — 应交增值税（进项税额） 680
管理费用 2
贷：银行存款 4730
59. 根据资料（ 3 ），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（ ）
A ．前 3 年计提折旧所使用的折旧率为 40%
B ． A 设备 2011 年度应计提折旧额为 652 万元
C ． B 设备 2011 年度应计提折旧额为 580.32. 万元
D ．计提前 3 年折旧额时不需要考虑残值的影响
【答案】 ABCD
【解析】 2011 年 A 设备应计提的折旧额 =1630 × 2/5=652 （万元）；
2011 年 B 设备应计提的折旧额 =1450.8 × 2/5=580.32 （万元）；
双倍余额递减法前三年的折旧率 =2/5=40% ；前三年不考虑残值。
60. 根据资料（ 4 ），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（ ）
A ． “ 固定资产 ” 增加 2 万
B ． “ 管理费用 ” 增加 2 万
C ． “ 在建工程 ” 增加 2 万
D ． “ 营业外支出 ” 增加 2 万
【答案】 B
【解析】日常维修计入管理费用。
61. . 根据资料（ 5 ），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（ ）
A ．资产减值损失增加 120 万元
B ．营业利润减少 120 万元
C ．利润总额减少 120 万元
D ．净利润减少 120 万元
【答案】 ABCD
【解析】
借：资产减值损失 120
贷：固定资产减值准备 120
【资料三】某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过 “ 辅助生产成本 ” 归集核算。
2011 年 12 月份有关成本费用资料如下：
（ 1 ） 12 月份发出材料情况如下：
基本成产车间领用材料 2400 千克，每千克实际成本 40 元，共同用于生产甲、乙产品各 200 件，甲产品材料消耗定额为 6 千克，乙产品材料消耗定额为 4 千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用 50 千克，供电车间领用 100 千克。
（ 2 ） 12 月份应付职工薪酬情况如下：
基本生产车间生产工人薪酬 150000 元，车间管理人员薪酬 30000 元，供电车间工人薪酬 40000 元，企业行政管理人员薪酬 28000 元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时 4000 小时，乙产品生产工时 16000 小时。
（ 3 ） 12 月份计提固定资产折旧费如下：
基本生产车间生产设备折旧费 32000 元，供电车间设备折旧费 11000 元，企业行政管理部门管理设备折旧费 4000 元。
（ 4 ） 12 月份以银行存款支付其他费用支出如下：
基本生产车间办公费 24000 元，供电车间办公费 12000 元。
（ 5 ） 12 月份供电车间对外提供劳务情况如下：
基本生产车间 45000 度，企业行政管理部门 5000 度，供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。
（ 6 ）甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为 27600 元，本月完工产品 180 件，月末在产品 40 。乙产品直接材料成本采用约当产量法在月末完工产品和在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入。