《初级会计实务》预习要点:原材料
【预习要点】
一、 实际成本法
1.购入材料
(1)发票账单与材料同时到达
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
购货方支付的增值税进项税额不能抵扣的(如小规模纳税人),计入原材料成本。
(2)发票账单已到、材料未达
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
贷材料到达、入库后,根据收料单,借记“原材料”科目,贷记“在途物资”科目。
(3)材料已到、发票账单未到
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初做相反的会计分录,收到发票账单后按实际金额入账。
(4)预付货款、材料未到
借:预付账款
贷:银行存款等、
验收入库,借记“原材料”等科目,贷记“预付账款”科目。
2.发出原材料
借:生产成本(生产产品领用)
制造费用(车间一般耗用用)
管理费用(行政管理部门耗用)
贷:原材料
发出原材料实际成本的确定,可以由企业从个别计价法、先进先出法、移动加权平均法和月末一次加权平均法等方法中选择。计价方法一经确定,不得随意变更。
二、计划成本法
(1)采购时
借:材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)验收入库时
借:原材料等(计划成本)
材料成本差异(倒挤,可能在贷方)
贷:材料采购(实际成本)
(3)月末,企业根据领料单等编制的“发料凭证汇总表”结转发出材料的计划成本
借:生产成本(生产产品领用)、制造费用(车间一般耗用用)、管理费用(行政管理部门耗用)、销售费用(销售部们耗用)
贷:原材料(计划成本)
(4)月末,计算材料成本差异率,结转发出材料应负担的差异额
借:生产成本(生产产品领用)、制造费用(车间一般耗用用)、管理费用(行政管理部门耗用)、销售费用(销售部们耗用)
贷:材料成本差异(可能在借方,与期末结存材料成本差异方向相反)
【要点点拨】
“材料成本差异”借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异,贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。期末如有借方余额,反映企业库存材料实际成本大于计划成的差异(超支差异);如有贷方余额,反映企业库存材料实际成本小于计划成的差异(节约差异);超支差异用正号(+)表示,节约差异用负号(—)表示。
“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本,贷方登记入库材料的计划成本。
计算材料成本差异率时(计划成本)仅仅是验收入库部分的材料(不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本)。
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