会计综合题模拟试题及答案（27）
红旗股份有限公司（以下简称红旗公司）2010年度发生如下经济业务：
（1）红旗公司以其持有的可供出售金融资产?A股票，交换大明公司的原材料，在交换日，红旗公司的可供出售金融资产?A股票9账面余额为320 000元（其中成本为240 000元，公允价值变动为80 000元），公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元，不含增值税的公允价值为300 000元，公允价值等于计税价格，增值税为51 000元。红旗公司收到大明公司支付的银行存款9 000元。该交换具有商业实质。
（2）红旗公司拥有一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的专用设备进行交换，资料如下：红旗公司换出：仓库原值350万元，已提折旧235万元，账面价值115万元，营业税5.75万元，无公允价值。乙公司换出：专用设备原值205万元，已提折旧100万元，账面价值105万元，无公允价值，支付清理费用0.5万元，核定增值税的销项税额为17.85万元。交换前后的用途一致。双方商定以账面价值为基础，红旗公司应收到补价10万元（不含税）。
（3）红旗公司以一幢办公楼换入向南公司的专利权，办公楼的原价为600 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备40 000元，公允价值为400 000元。专利权的账面原价为500 000元，累计摊销为150 000万元，公允价值为380 000元。红旗公司收到向南公司支付的现金20 000元作为补价。该交换具有商业实质。假定不考虑其他因素。
1、要求：根据上述经济业务编制红旗公司有关会计分录。
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| 答案： （1）本题交换涉及的补价金额＝360000－300000＝60000（元）收到补价60000元占换出资产公允价值360000元的比例为16.7％，小于25％，应按照非货币性资产交换准则核算。 红旗公司换入原材料的成本＝360000－60000＝300000（元） 借：原材料 300000 应交税费--应交增值税（进项税额） 51000 银行存款 9000 贷：可供出售金融资产--成本 240000 --公允价值变动 80000 投资收益 40000 借：资本公积--其他资本公积 80000 贷：投资收益 80000 （2） ①判断：收到的补价/换出资产的账面价值＝10/115＝8.7%＜25%，属于非货币性资产交换。 ②红旗公司换入固定资产－专用设备的成本＝115－10+5.75－17.85＝92.9（万元） ③会计分录 借：固定资产清理 115 累计折旧 235 贷：固定资产--仓库 350 借：固定资产清理 5.75 贷：应交税费--应交营业税 5.75 借：固定资产--专用设备 92.9 应交税费--应交增值税（进项税额） 17.85 银行存款 10 贷：固定资产清理 120.75 （3）收到补价20000元占换出资产公允价值400000元的比例为5％，小于25％，应按照非货币性资产交换准则核算。红旗公司换入专利的成本＝400000－20000＝380000（元） ①借：固定资产清理 340000 固定资产减值准备 40000 累计折旧 220000 贷：固定资产 600000 ②借：银行存款 20000 无形资产 380000 贷：固定资产清理 340000 营业外收入--处置非流动资产利得 60000 |
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