会计综合题模拟试题及答案(35)
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定税法规定,销售业务在发出商品时确认收入;销售退回产生的损失在实际发生时允许税前扣除。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出,2011年所得税汇算清缴于2012年2月10日完成。A公司2011年和2012年有关业务如下。
1、2011年12月1日,A公司按照合同约定向老客户销售按摩椅2 000台,每件不含税价格0.5万元,每件成本0.2万元,增值税专用发票已开出。协议约定,如果购货方于12月1日付款,次年3月31日前有权退货。当日,A公司收到全部货款存入银行,商品已经发出。A公司根据以往经验,估计退货率为10%。
【要求】编制2011年12月1日向老客户销售按摩椅的会计分录。
2 、2011年12月1日,A公司按照合同约定向新客户销售按摩椅1 000台,每件不含税价格0.6万元,每件成本0.2万元,增值税专用发票已开出。协议约定,购货方如果于12月1日付款,次年3月31日前有权退货。当日,A公司收到全部货款存入银行,商品已经发出。A公司无法合理估计退货率。 【要求】编制2011年12月1日向新客户销售按摩椅的会计分录。 |
3 、2011年12月20日老客户退回按摩椅10台,商品已经验收入库,货款已支付并开出红字增值税发票。【要求】编制2011年12月20日老客户退回按摩椅的会计分录。 |
4、2011年12月26日新客户退回按摩椅20台,商品已经验收入库,货款已支付并开出红字增值税发票。 【要求】2011年12月26日新客户退回按摩椅的会计分录。 |
5 、2011年12月31日向老客户销售按摩椅的估计退货率10%不变,向新客户销售按摩椅仍然无法合理估计退货率。 【要求】2011年年末根据估计退货率调整有关收入、成本的相关会计分录。计算2011年末确认的递延所得税收益。 |
6 、2012年2月28日老客户退回按摩椅60台,商品已经验收入库,货款已支付并开出红字增值税发票。【要求】编制老客户退回按摩椅的会计分录。 |
7 、2012年3月1日新客户退回按摩椅200台,商品已经验收入库,货款已支付并开出红字增值税发票。【要求】编制新客户退回按摩椅的会计分录。 |
8 、2012年3月31日老客户退回按摩椅100台,商品已经验收入库,货款已支付并开出红字增值税发票。 【要求】编制老客户退回按摩椅,及其调整相关收入和成本的会计分录。 |
9 、2012年3月31日新客户退回按摩椅300台,商品已经验收入库,货款已支付并开出红字增值税发票。 【要求】编制新客户退回按摩椅,及其调整相关收入和成本的会计分录。 |
10 、【要求】计算上述销售业务于2012年4月30日财务报告批准报出时在2011年利润表“营业收入”、“营业成本”项目列报的金额。 |
点击查看答案
答案: 借:银行存款1170 贷:主营业务收入(2000×0.5)1000 应交税费?应交增值税(销项税额)170 借:主营业务成本(2000×0.2)400 贷:库存商品400 |
|
答案: 借:银行存款702 贷:预收账款(1000×0.6)600 应交税费?应交增值税(销项税额)102 借:发出商品(1000×0.2)200 贷:库存商品200 |
|
答案: 2011年12月20日老客户退回按摩椅的会计分录。 借:主营业务收入(10×0.5)5 应交税费?应交增值税(销项税额)0.85 贷:银行存款5.85 借:库存商品2 贷:主营业务成本(10×0.2)2 |
|
答案: 借:预收账款(20×0.6)12 应交税费?应交增值税(销项税额)2.04 贷:银行存款14.04 借:库存商品4 贷:发出商品(20×0.2)4 |
|
答案: 借:主营业务收入[(200-10)×0.5]95 贷:主营业务成本(190×0.2)38 预计负债57 向老客户销售业务而对递延所得税的影响 预计负债账面价值=57 预计负债计税基础=57-57=0 递延所得税资产(收益)=57×25%=14.25 向新客户销售业务而对递延所得税的影响预收账款账面价值=600-12=588 预收账款计税基础=588-588=0 递延所得税资产(收益)=588×25%=147 存货账面价值=200-4=196 存货计税基础=0 递延所得税负债(费用)=196×25%=49 2011年末确认的递延所得税收益=14.25+147-49=112.25(万元)或:2011年末确认的递延所得税收益=(57+600-12)×25%-(200-4)×25%=112.25(万元) |
|
答案: 借:库存商品(60×0.2)12 应交税费?应交增值税(销项税额)(60×0.5×17%)5.1 预计负债[60×(0.5-0.2)]18 贷:银行存款(60×0.5×1.17)35.1 【注:未超过估计退货量,不需要调整收入和成本】 |
|
答案: 借:预收账款(200×0.6)120 应交税费?应交增值税(销项税额)20.4 贷:银行存款140.4 借:库存商品40 贷:发出商品(200×0.2)40 |
|
答案: 借:库存商品(100×0.2)20 应交税费?应交增值税(销项税额)(100×0.5×17%)8.5 主营业务成本(30×0.2)6 预计负债(57-18)39 贷:主营业务收入(30×0.5)15 银行存款(100×0.5×1.17)58.5 |
|
答案: 借:预收账款(600-12-120)468 应交税费?应交增值税(销项税额)(300×0.6×17%)30.6 贷:主营业务收入(480×0.6)288 银行存款(300×0.6×1.17)210.6 借:库存商品(300×0.2)60 贷:发出商品60 借:主营业务成本(480×0.2)96 贷:发出商品96 |
|
答案: 2011年利润表“营业收入”项目列报金额=1000-5-95=900(万元) 2011年利润表“营业成本”项目列报金额=400-2-38=360(万元) |
|