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干货 | 职场会计人必须要掌握—小规模纳税人减免税的账务处理!


最近有很多小伙伴咨询关于小规模纳税人减免税的账务处理,今天就给大家举例讲解,一起来看~

案例一

某酒店是小规模纳税人公司,2020年3月份总的销售额是10.3万元,受疫情的影响1-2月份没有销售额,小规模纳税人增值税属于季报。


账务处理

借:银行存款 10.3万元

贷:主营业务收入  10万元

应交税费——应交增值税 0.3万元

 

减免增值税:

借:应交税费——应交增值税 0.3万元

贷:营业外收入/其他收益  0.3万元


依据:

是按季度申报的小规模纳税人,季度销售额不超过30万元的免征增值税。


 

案例二

某酒店是小规模纳税人企业,主营餐饮服务和住宿服务,由于疫情,只提供外卖,3月份外卖销售额达到100万元。1-2月份受疫情影响均没有销售额,增值税属于季报。


账务处理:

借:银行存款   100万元

贷:主营业务收入 100万元


依据:

是国家支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情期间,对纳税人提供交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物质快递收派服务取得的收入,免征增值税。



案例三

张某是一家销售生活用品的个体户,2020年3月份销售货物10.4万元,1-2月份受疫情影响没有营业,增值税属于季报。


账务处理:

借:银行存款   10.4万元

贷:主营业务收入    10万元

应交税费——应交增值税  0.4万元


依据:

是2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税,适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。


增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,适用减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票。



案例四

某一所民办会计培训学校,受疫情期间的影响,学校面临全面停课,也可以享受2020年免征增值税的政策。


依据:

培训等非学历教育服务属于生活服务的范围。因此,你公司提供非学历教育服务取得的收入,可以按规定享受上述免征增值税优惠。



案例五

公司通过武汉市人民政府,向武汉市民捐赠方便食品,抗击新冠肺炎疫情可以享受2020年免征增值税优惠。

 

依据:

单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

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