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《中级会计实务》练习(五)


综合题


1.东方股份有限公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率25%,假定不考虑除增值税、消费税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额,商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。
东方公司 2009年 12 月发生的经济业务及相关资料如下:
(1)

账户名称

 

借方发生额(万元)

 

贷方发生额(万元)

 

其他业务成本

40

 

销售费用

20

 

管理费用

35

 

财务费用

12

 

营业外收入

 

30

营业外支出

50

 

12)假定不考虑相关事项的纳税调整。
要求:
(1)编制东方公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。
(2)计算东方公司2009年12月份的应交所得税(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(3)编制东方公司2009年12月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)
                   利润表 ( 简表 )
            编制单位: 东方公司 2009年 12 月 单位: 万元

项目

 

本月数

 

一、营业收入

 

  减:营业成本

 

    营业税金及附加

 

    销售费用

 

    管理费用

 

    财务费用

 

    资产减值损失

 

 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

 

    投资收益(损失以“-”号填列)

 

二、营业利润(亏损以“-”号填列)

 

  加:营业外收入

 

  减:营业外支出

 

四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)

 

  减:所得税费用

 

五、净利润(净亏损以“-”号填列)

 


2.A股份有限公司(以下简称A公司)为上市公司,取得B公司70%的股权。假定不考虑所得税的影响。相关资料如下:
资料一:A公司于

项目

 

A公司

 

B公司

 

账面价值

 

账面价值

 

公允价值

 

资产:

 

 

 

货币资金

4 312

50

50

存货

6 200

200

200

应收账款

3 000

300

300

长期股权投资

5 000

250

250

固定资产:

 

 

 

固定资产原价

10 000

2 000

 

累计折旧

3 000

500

 

固定资产净值

7 000

1 500

2 600

无形资产

4 500

500

800

商誉

0

0

0

资产总计

30 012

2 800

4 200

负债和所有者权益:

 

 

 

短期借款

2 500

250

250

应付账款

3 750

300

300

其他负债

375

1 050

1 050

负债合计

6 625

1 600

1 600

实收资本(股本)

7 500

1 000

1 000

资本公积

5 000

200

1 600

盈余公积

5 000

0

 

未分配利润

5 887

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