《中级会计实务》练习(五)
综合题
1.东方股份有限公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率25%,假定不考虑除增值税、消费税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额,商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。
东方公司 2009年 12 月发生的经济业务及相关资料如下:
(1)
账户名称
| 借方发生额(万元)
| 贷方发生额(万元)
|
其他业务成本 | 40 |
|
销售费用 | 20 |
|
管理费用 | 35 |
|
财务费用 | 12 |
|
营业外收入 |
| 30 |
营业外支出 | 50 |
|
(12)假定不考虑相关事项的纳税调整。
要求:
(1)编制东方公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。
(2)计算东方公司2009年12月份的应交所得税(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(3)编制东方公司2009年12月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)
利润表 ( 简表 )
编制单位: 东方公司 2009年 12 月 单位: 万元
项目
| 本月数
|
一、营业收入 |
|
减:营业成本 |
|
营业税金及附加 |
|
销售费用 |
|
管理费用 |
|
财务费用 |
|
资产减值损失 |
|
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) |
|
投资收益(损失以“-”号填列) |
|
二、营业利润(亏损以“-”号填列) |
|
加:营业外收入 |
|
减:营业外支出 |
|
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) |
|
减:所得税费用 |
|
五、净利润(净亏损以“-”号填列) |
|
2.A股份有限公司(以下简称A公司)为上市公司,取得B公司70%的股权。假定不考虑所得税的影响。相关资料如下:
资料一:A公司于
项目
| A公司
| B公司
| ||||||||||
账面价值
| 账面价值
| 公允价值
| ||||||||||
资产: |
|
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货币资金 | 4 312 | 50 | 50 | |||||||||
存货 | 6 200 | 200 | 200 | |||||||||
应收账款 | 3 000 | 300 | 300 | |||||||||
长期股权投资 | 5 000 | 250 | 250 | |||||||||
固定资产: |
|
|
| |||||||||
固定资产原价 | 10 000 | 2 000 |
| |||||||||
累计折旧 | 3 000 | 500 |
| |||||||||
固定资产净值 | 7 000 | 1 500 | 2 600 | |||||||||
无形资产 | 4 500 | 500 | 800 | |||||||||
商誉 | 0 | 0 | 0 | |||||||||
资产总计 | 30 012 | 2 800 | 4 200 | |||||||||
负债和所有者权益: |
|
|
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短期借款 | 2 500 | 250 | 250 | |||||||||
应付账款 | 3 750 | 300 | 300 | |||||||||
其他负债 | 375 | 1 050 | 1 050 | |||||||||
负债合计 | 6 625 | 1 600 | 1 600 | |||||||||
实收资本(股本) | 7 500 | 1 000 | 1 000 | |||||||||
资本公积 | 5 000 | 200 | 1 600 | |||||||||
盈余公积 | 5 000 | 0 |
| |||||||||
未分配利润 | 5 887 |
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