初级职称《初级会计实务》考试辅导：负债（3）

　　(1)E企业库存材料因以外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认成本为10000元，增值税额1700元

　　(2)F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税额13600元。

　　(3)G企业建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元

　　(4)H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元

　　要求：编制上述业务的会计分录，应交税费写出明细科目

　　解答：

　　(1)借：待处理财产损溢 11700

　　贷：原材料 10000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 1700

　　(2)借：待处理财产损溢 93600

　　贷：库存商品 80000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 13600

　　(3)借：在建工程 58500

　　贷：原材料 50000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 8500

　　(4)借：应付职工薪酬 5850

　　贷：原材料 5000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出)850

　　(3)销售货物或提供劳务??涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

　　企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费――应交增值税(销项税额)"科目。

　　借：应收账款(或应收票据、银行存款等)

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　教材【例3-35】

　　(4)视同销售行为???涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

　　企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售物资计算交纳增值税，记入"应交税费――应交增值税(销项税额)"科目。

　　借：在建工程(或长期股权投资、应付股利、营业外支出)

　　贷：库存商品

　　应交税费――应交增值税(销项税额) (按照计税价格计算)