近日，国家税务总局税收科学研究所召开世界税制现状与趋势专家座谈会，并推出新书《世界税制现状与趋势(2016)》。

　　多位中外财税专家出席座谈会并发言，他们认为，目前世界税制趋同，国际税改迈向纵深，国际税收竞争愈加激烈，国际税收协调与合作日益密切且成果显著。与会外国专家还表达了对中国在世界税改中发挥引领作用的期待。

　　中国国际税收研究会第一副会长张志勇表示，《世界税制现状与趋势(2016)》为援引各国税收政策提供统一口径，起到广泛普及税收法律知识的作用，对需要了解世界各国的税制和变化的税收工作者、学者等极具参考价值。

　　国际税收趋势——增长是主题，合作是主流，公平是最终目标

　　“增长是主题，合作是主流，公平是最终目标。”税务总局国际税务司副司长蒙玉英这样总结目前的国际税收趋势。她表示，现在，中国及一些欧盟国家积极顺应世界税制改革浪潮，优化国内税制，落实国际税改成果，开展国际税收合作，促进本国经济转型，应对全球税收制度变化带来的挑战。

　　税科所副所长黄立新介绍了世界税制发展概况。2010年以来，世界各国的税收收入水平总体呈上涨态势。发达国家从2010年开始上升较快，2011年超过国际金融危机前水平。发展中国家涨势虽然没有发达国家强劲，但也上涨明显。各国的宏观税负同样呈上升态势。发达国家升幅较大，从2010年的35%升至2014年的36.6%，上涨了1.6个百分点。发展中国家从26.4%升至27.2%，上涨了不到1个百分点。

　　另一个现象是，各国的税制结构趋同。发达国家税制结构基本稳定，以所得税、社保税、货劳税和财产税为主，其中企业所得税等直接税比重趋降，增值税等间接税比重趋升。发展中国家主体税种变化向发达国家靠拢，直接税比重上升，间接税比重下降。

　　近年来，20国集团(G20)主导开展国际税收合作，委托经济合作与发展组织(OECD)制定税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划，制定金融账户涉税信息自动交换标准(CRS)，修订《多边税收征管互助公约》。 6月7日，在法国巴黎OECD总部，包括中国在内的67个国家和地区共同签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》。

　　税科所国际室副主任孙红梅认为：“合作依然是国际税改进程的最强音。”她表示，国际金融危机以来，世界税收发展呈现两大趋势，一是减税与增税并举，结构性改革是各国税改的主旋律。二是直接税与间接税此消彼长，各国税制逐渐趋同，包括公司所得税税率和个人所得税最高边际税率呈持续下降趋势，增值税制世界性普及并日益规范等。各国税收优惠政策也逐渐趋同，如加大研发的税收优惠力度，鼓励研发投入;加大节能环保的税收优惠力度，促进可持续发展;加大对中小企业的优惠力度，扶持中小企业发展。

　　发展中国家——逐步成为重塑国际税收治理体系的中坚力量

　　“国际税收规则有望重塑，以中国为代表的发展中国家正逐步成为重塑国际税收治理体系的中坚力量。”维也纳经济大学全球税收政策研究中心主任杰弗里·欧文斯在发言中表示。

　　欧文斯曾担任OECD税收政策管理中心主任，他对中国的税收改革情况一直十分关注。他认为，目前，世界经济并没有从2008年国际金融危机中复苏，虽然有一些改进，但发展速度仍然很慢，没有达到预期效果。因此，中国提出的“一带一路”倡议很重要。中国发挥了领导作用，把整个世界经济拉回了正轨。

　　现在，以跨境税源争夺为主要特征的国际税收竞争愈演愈烈，国际税收竞争与合作彼此交织。欧文斯认为，BEPS行动计划使得税收竞争更公平。“G20需要新的领导人”，中国在落实BEPS行动计划上已经走在前列，应在公平税收方面起到引领作用。从税收透明度的角度来看，BEPS行动计划带来的负面影响是跨境税收争议会增加。BEPS第14项行动计划报告建议引入强制仲裁程序以促进相互协商程序的效率。但一些非OECD国家认为，目前仲裁机构不能反映发展中国家和发达国家的共同利益，应构建兼顾发展中国家诉求和利益的仲裁机制。

　　“中国在转让定价方面已经走在了各国前列。”维也纳经济大学全球税收政策研究中心佩特鲁奇说。据他介绍，2016年，OECD发布了转让定价指南，根据BEPS行动计划第13项，制定了新规则。OECD并非唯一制定转让定价规则的机构，联合国、世界银行和国际关税同盟等其他国际组织也在研究和制定规则。他建议，中国在下一步改进过程中，可以综合OECD等相关规则，设计适合中国的转让定价规则。

　　增值税改革——目前面临的巨大挑战是如何对数字经济征税

　　欧文斯对中国营改增十分关注。他认为，增值税对经济的扭曲不明显，对服务容易征税，税收合规方面更加顺畅，可以筹集更多的财政收入。营改增可以帮助中国实现经济转型，减轻纳税人负担，提高中国企业的国际竞争力。从世界范围来看，增值税制度目前面临的巨大挑战是如何对数字经济征税。

　　中国人民大学财政金融学院教授朱青认为，在各国宏观税负普遍提高的趋势下，如何合理调整税基结构值得关注。中国营改增试点全面推开后，营业税彻底退出历史舞台，需要为地方政府找到一个替代税种。作为地方税源，美国由州政府征收的销售税值得研究借鉴。美国销售税在消费环节课征，与该地区人口和消费规模挂钩，而不是跟生产规模挂钩，这样可以避免区域税收竞争。